最近开学了真是各种堵，感觉小朋友们的上学时间跟上班时间的重合度变高了，家长们出门掐着点，路上都分秒必争。
今天继续学习，备考也得拿出分秒必争的状态来，内心要相信自己还是曾经那个自习室抢座少年。
增值税体系内容很多，整体来说可以分为销项和进项两个部分来学习。
——销项是卖方角度，纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税。
——进项是买方角度，纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或负担的增值税，在税局规定的条件下，可以进行抵扣、抵减或留抵退税。
我国增值税征税范围很广，尤其是营改增以后，交通、建筑、房地产、金融、生活服务等营业税征收范围的行业，全都转为增值税了。今天学习的重点就是增值税征税范围，先来捋一捋增值税的那些税目吧。
一、增值税征税范围——税目
按照我国现行增值税制度规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。（货劳服无房）
1、货物：销售、进口有形动产。（包括电力、热力和气体。）
2、劳务：加工和修理、修配劳务，对象为有形动产。
PS：专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务；
供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于加工劳务。
供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应征增值税。
3、服务：
***交通运输服务***
1）陆路运输——出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用（份子钱）
2）水路运输——程租、期租
3）航空运输——湿租
4）航天运输
5）管道运输——含气体、液体、固体
6）舱位承包、舱位互换、无运输工具承运业务
7）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入（年1月1日起）
PS：光租、干租属于“现代服务—租赁服务”；货物运输代理按“现代服务—经纪代理”计税。
***邮政服务***
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。
***电信服务***
1）基础电信服务：语音通话服务、出租或者出售带宽、波长等网络元素。
2）增值电信服务：短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务、卫星电视信号落地转接服务。
***建筑服务***
1）工程服务：出租建筑设备同时，配备操作人员。（工具人）
2）安装服务：固话、有线电视、宽带、水电燃气暖气等安装、初装、开户、扩容费及类似收费。
3）修缮服务：建筑物不动产行修补、加固、养护、改善。
4）装饰服务：物业服务企业为业主提供的装修服务。
5）其他建筑服务：钻井、爆破、拆除、平整土地、园林绿化。
***金融服务***
贷款、直接收费金融服务、保险、金融商品转让。
1）贷款服务：利息性质收入、融资性售后回租、以货币资金投资收取固定利润或保底利润。
2）金融商品持有到期保本利息应计税；非保本收益不征税。
3）限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的转、送股，以股票上市首日开盘价为买入价，按“金融商品转让”计税。
4）无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按“金融商品转让”计税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按“金融商品转让”计税。
5）资管产品持有至到期，不属于金融商品转让。
***现代服务***
1）研发和技术服务：
研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（这个不是建筑服务）、专业技术服务。
PS：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理场景：（年5月1日起）
——处理后未产生货物的；或处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“现代服务—专业技术服务”；受托方将产生的货物用于销售时，按销售货物计税。（客户无货）
——处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”。（客户收货）
2）信息技术服务：
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务。
3）文化创意服务：
设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务。
PS：经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”计税。（酒店会务）
广告代理是文化创意服务，不是“商务辅助—经纪代理服务”。
4）物流辅助服务：
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。
PS：港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“港口码头服务”计税。
5）租赁服务：
括融资租赁和经营租赁，标的为有形动产或不动产。
A、光租、干租属于“有形动产经营租赁”。
B、将不动产或动产广告位出租属于“经营租赁”。
C、车辆停放、道路通行费（含过路、桥、闸费等）属于“不动产经营租赁”。
D、融资性售后回租按“金融服务—贷款服务”计税。
6）鉴证
认证服务、鉴证服务、咨询服务。
PS：工程监理、建筑图纸审核、环境评估是“鉴证服务”；
翻译服务、市场调查服务、技术咨询是“咨询服务”。
7）广播影视服务：
广播影视节目的制作、发行和播映（含放映）。
8）商务辅助服务：
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
A、经纪代理包括：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。（不包括广告代理）
B、物业管理按“企业管理服务”计税
C、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，按“经纪代理服务”计税
D、武装守护押运服务，按“安全保护服务”计税
9）其他现代服务：
——对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务。
——年起纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入。（区别于运输逾期票证收入）
***生活服务***
1）文化体育服务：提供游览场所，以及在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等。
2）教育医疗服务
3）旅游娱乐服务
4）餐饮住宿服务：堂食、外卖都是餐饮服务；出租酒店式公寓并提供配套服务是住宿服务。
5）居民日常服务：市政市容管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
6）其他生活服务：植物养护服务。
4、销售无形资产：转让无形资产所有权或使用权。
无形资产包括：技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产。
其他权益性无形资产？例如：纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标。
5、销售不动产：
转让建筑物、构筑物等不动产转让其所占土地使用权。
二、增值税征税范围——境内境外
1、境内：业务发生在境内
2、境外：不属于境内销售的情况——使用地在境外
三、增值税征税范围——兼营混合销售
1、兼营
兼有不同税率、征收率货物、劳务、服务、无形资产、不动产，但各业务不同时发生在一项销售行为中。
——适用不同税率或者征收率的，应当分别核算；未分别核算的，从高适用税率。
兼营强调纳税人发生的经济业务有两项或两项以上销售行为，但是这二项或两项以上行为没有直接的关联和从属关系，而是互相独立的。
2、混合销售一项销售行为同时涉及货物和服务两项。——从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；——其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。混合销售是同一项行为且同一服务对象，就适用同一个税率。
特例：
1）销售自产机器设备的同时，提供安装服务，不属于混合销售，分别核算，分别计税。
2）销售外购机器设备的同时，提供安装服务，可按混合销售或兼营处理。3）销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务，不属于混合销售。
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